© «ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ГАЗЕТА» 2002 г.

 

Вопрос-ответ

 

учет = консультация?

 

В газете «Налоговый курьер предпринимателя» № 24 за 24 декабря 2001года на стр. 9 и в № 11 за 18 марта 2002 года на стр. 2 главный государственный налоговый инспектор отдела методологии налогообложения индивидуальных предпринимателей МНС О.М. Сребная, отвечая на вопросы предпринимателей, утверждает, что при включении в расходы ведение учёта у предпринимателей на договорной основе другим предпринимателем относится к пункту 7.10 Положения «О составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки» как оплата консультационных, информационных, маркетинговых услуг в пределах норм, установленных для юридических лиц. При этом она ссылалась на Разъяснение порядка включения в себестоимость продукции (работ, услуг) информационных, консультационных и маркетинговых услуг, утвержденное 10.12.1998 Министерством экономики РБ № 13-11/7128, Министерством финансов РБ № 30, Министерством юстиции РБ 16.12.1998, где написано следующее:

«К консультационным услугам относятся услуги, имеющие своей целью консультирование на договорной основе субъектов хозяйствования по вопросам их производственно-хозяйственной деятельности (составление договоров, ведение бухгалтерского учета, участие в консультационных семинарах, юридические и правовые консультации и другие)».

Однако ещё в 1999 году на запрос «НЭГ» был получен ответ из Министерства экономики, опубликованный в мае № 21 на стр. 6, в котором дословно было написано следующее:

«В соответствии с Разъяснением порядка включения в себестоимость продукции (работ, услуг) информационных консультационных и маркетинговых услуг к консультационным относятся услуги имеющие своей целью консультирование на договорной основе субъектов хозяйствования по вопросам их хозяйственной деятельности (составление договоров, ведение бухгалтерского учёта, участие в консультационных семинарах, юридические и правовые консультации и другие).

Данная формулировка предусматривает отнесение к консультационным услугам не самой деятельности по ведению бухгалтерского учёта, осуществляемого на основании договора сторонней специализированной организацией или внештатным специалистом-бухгалтером, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица в соответствии с действующим законодательством, а услуг, предусматривающих консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учёта».

Кому посоветуете верить — налоговой инспекции, которая будет проводить ревизию хозяйственной деятельности, или Министерству экономики, которое дало разъяснение на своё же разъяснение?

С уважением

Новиков Д. А.

 

Ответ очевиден уже в предыстории к самому вопросу, однако, все же у читателя есть большие сомнения в том, как ему поступить: по законодательству, или как предписывает налоговая. Конечно же, во избежание неприятностей со стороны налоговых органов сегодня можно поступить так, как предписывает налоговая, поскольку именно она и будет проверять этот вопрос. Однако — это сегодня. Завтра мнение может поменяться, а это чревато штрафными санкциями в будущем. Тем более что публикация в прессе, пусть даже и официального лица, не имеет силы нормативного правового акта.

Состав расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки утвержден 26.07.1999 приказами ГНК № 177, Минфина № 70, Минпрединвеста № 197, Минэкономики № 170, Минстата № 100, Минкульта № 264. Изложенный в нем перечень расходов является исчерпывающим. Если бухгалтером предпринимателя является наемное лицо по трудовому договору, то расходы предпринимателя включаются по п. 2.2 «затраты на оплату труда».

Если услуги по ведению учета предпринимательской деятельности оказывает другой индивидуальный предприниматель или организация, то состав расходов не содержит конкретно расходов такого рода. Услуги бухгалтера нельзя включить в расходы и по подп. 3.4 как «другие виды услуг, непосредственно относящиеся к производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг», поскольку услуги бухгалтера являются вспомогательными по отношению к основной деятельности и не связаны с непосредственным оказанием услуг клиентам. По данному подпункту расходы на услуги бухгалтера может включить только тот индивидуальный предприниматель, который сам оказывает бухгалтерские услуги и для этой цели привлекает других бухгалтеров-предпринимателей.

Однако согласно подп. 7.15 в состав расходов предпринимательской деятельности могут быть включены и другие расходы, связанные с особенностями осуществляемой деятельности, но по согласованию с налоговым органом.

Таким образом, включение в расходы услуг по ведению учета предпринимательской деятельности другим предпринимателем или организацией необходимо согласовать с налоговой инспекцией.

Глеб БОГОМОЛОВ